La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto numerosi istituti deflattivi del contenzioso che, nel corso dell'anno 2023, hanno permesso ai contribuenti interessati di regolarizzare la propria posizione, ponendo fine alle querelle in corso con il Fisco usufruendo di regimi sanzionatori agevolati.
Terminate le procedure relative alla maggior parte dei suddetti nuovi istituti, uno strumento a cui sarà ancora possibile accedere nei prossimi giorni è costituito dalla definizione agevolata delle irregolarità formali – ex art. 1 c. 166-173 L. 297/2022 - il cui perfezionamento dovrà essere raggiunto entro il termine del prossimo 31 ottobre 2023.
Si tratta di una specifica tipologia di ravvedimento operoso che consentirà ai contribuenti la possibilità di sanare spontaneamente le infrazioni, le irregolarità e l'inosservanza di obblighi o adempimenti di natura formale commessi fino al 31 ottobre 2022 in materia di imposte sui redditi, IVA ed IRAP.
Perfezionamento della regolarizzazione
I contribuenti interessati dovranno affrontare i seguenti adempimenti procedurali e rispettare i seguenti step di natura temporale affinché l'istituto in esame possa perfezionarsi:
entro il 31 ottobre 2023 dovrà essere effettuato il versamento della somma di € 200,00 necessaria per sanare le violazioni formali commesse entro il 31 ottobre 2022;
entro il 31 marzo 2024 sarà necessario procedere – ove possibile – alla rimozione delle irregolarità od omissioni.
In merito alle modalità di versamento, è utile ricordare che:
- l'importo di € 200,00 dovrà essere versato per ciascun periodo d'imposta cui le violazioni formali si riferiscono, con possibilità di optare per una forma di pagamento rateale da suddividere in due trance – di cui la prima dovrà essere versata entro il 31 ottobre 2023 e la seconda entro il 31 marzo 2024;
- nel modello F24 dovrà essere indicato lo specifico codice tributo TF44 appositamente istituito con la Risoluzione n.6/E del 14 febbraio 2023.
Nel suddetto modello F24 è necessario indicare anche il periodo d'imposta cui si riferisce la violazione che si vuole regolarizzare tenendo presente che:
- se le violazioni non si riferiscono a un periodo d'imposta, occorre fare riferimento all'anno solare in cui sono state commesse;
- per chi ha periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare, il versamento regolarizza le violazioni riferite al periodo che ha termine nell'anno solare indicato nell'F24;
- se nello stesso anno solare si chiudono, in date diverse, più periodi d'imposta, il versamento di € 200 va effettuato per ciascuno di essi.
Per quanto riguarda la rimozione delle irregolarità od omissioni, invece, è stato precisato che:
- la rimozione non deve essere effettuata quando non sia possibile o necessaria avuto riguardo ai profili della violazione formale – come, ad esempio, in ipotesi di errata applicazione del meccanismo dell'inversione contabile che, comunque, non ha comportato il mancato pagamento dell'imposta;
- nei casi in cui, per un giustificato motivo, non vengano rimosse tutte le violazioni formali dei periodi d'imposta oggetto di regolarizzazione, è previsto che l'Agenzia delle Entrate indichi al contribuente un termine non inferiore a 30 giorni entro cui provvedere al mancato adempimento;
- la scadenza del 31 marzo 2024 andrà sempre rispettata in caso di violazione constatata o per la quale è stata irrogata la sanzione o comunque fatta presente all'interessato;
- in ogni caso, l'eventuale mancata rimozione di tutte le violazioni formali non pregiudica gli effetti della regolarizzazione di quelle correttamente rimosse.